Wydatki na zakup okularów korekcyjnych dla pracowników w świetle przepisów prawa pracy i prawa podatkowego :
- gdy pracodawca pokrywa koszt zakupów okularów czy też szkieł korekcyjnych / zalecanych przez lekarza / na zasadach i warunkach określonych w przepisach prawa pracy, otrzymane przez pracownika świadczenia będą korzystały ze zwolnienia od podatku dochodowego / art. 21 ust. 1 pkt 11 ustawy o PDOF/
Aby skorzystać z prawa do odliczenia VAT, faktura za zakup okularów korekcyjnych musi być wystawiona na firmę / a nie na pracownika/.
Ewidencja w sytuacji gdy pracodawca pokrywa w całości koszt zakupu okularów /zgodnie z regulaminem pracy / i faktura jest wystawiona na pracodawcę:
Przykład ;
1 Faktura dotycząca zakupu okularów została wystawiona na pracodawcę i zawierała następujące dane;
a/ wartość netto : 300 zł,
b/ VAT naliczony : 24 zł,
c/ wartość brutto : 324 zł
2. Płatność za fakturę dokonał pracownik z własnych środków.
……………………………………………………………………………………………………………………………………………
Księgi rachunkowe; wartość | Wn | Ma |
a/ wartość okularów w cenie netto 300zł | 30 | |
b/ VAT naliczony podlegający odliczeniu 24 zł | 22-1 | |
c/ wartośc brutto stanowiące zobowiązanie 324zł | 23-4 | |
d/ zarachowanie wartości okularów korekcyjnych w cenie nabycia w ciężar kosztów 300zł
|
40-5 | 30 |
2. WB-uregulowanie zobowiązania wobec pracownika 324zł | 23-4 | 13-0 |
Podatkowa księga przychodów i rozchodów / KPIR /
300zł - Pozostałe koszty /poz.13 / jest kosztem uzyskania przychodu /
24zł - VAT do odliczenia /8% /
324zł - uregulowanie zobowiązania wobec pracownika.
……………………………………………………………………………………………………………………………………………
Ewidencja w sytuacji, gdy pracodawca pokrywa koszt zakupu okularów do określonego limitu :
- do kosztów pracodawca zalicza tylko kwotę do wysokości limitu, -również tylko w tej części wydatek daje podstawę do odliczenia VAT naliczonego,
Przykład:
1. Faktura na zakup okularów korekcyjnych została wystawiona na pracodawcę i zawierała następujące dane :
a/ wartość netto 500zł
b/ VAT naliczony 40 zł
c/ wartość brutto 540zł
2 .zgodnie z regulaminem pracy, pracodawca zapewnia pracownikom okulary i świadczenie to pokrywa w wysokości 300zł,
Księgi rachunkowe; wartość | Wn | Ma |
1. FV-zakup okularów/do wysokości limitu/ 277,78zł | 30 | |
b/ VAT podlegający odliczeniu/wczęści dotyczącej pracodawcy; 22,22zł | 22-1 | |
c/ łączna kwota zobowiązania 300,00zł | 23-4 | |
d/ zaliczenie wydatku w koszty działalności operacyjnej 277,78zł | 40-5 | 30 |
2. WB zwrot pracownikowi do wysokości limitu 300,00zł | 23-4 | 13-0 |
Podatkowa Księga przychodów i rozchodów /KPIR /
277,78 zł - Pozostały koszty / poz. 13 /jest kosztem uzyskania przychodu /
22,22 zł - VAT do odliczenia /8%/
300,00 zł - uregulowanie zobowiązania wobec pracownika
W tym przykładzie widzimy że pracodawca zwrócił pracownikowi tylko część wydatków poniesionych na zakup okularów korekcyjnych bez względu na jaką wartość opiewa faktura - taką też wartość zaliczy do kosztów /zgodną z regulaminem pracy/;
Sposób wyliczenia wartości netto i podatku VAT /kwota brutto 300,00zł / :
brutto-300,00zł /zgodnie z regulaminem pracy /
VAT- 22,22 zł / 300x8% / 108% = 22,22
Netto 273,78 zł //300-22,22 =273,78/
Lub ;
Kwota 300,00zł z 540,00 stanowi 55,55 %
VAT podlegający odliczeniu wyniesie 22,22zł / 40,00zł x 55,55% /
Koszty podatkowe zaliczy kwotę 277,78 zł
Faktura dokumentająca zakup okularów korygujących wzrok została wystawiona na pracownika
Przykład :
Faktura wystawiona na pracownika i zawierała następujące dane ;
- wartość netto 555,56 zł
- VAT naliczony 44.44 zł
Wartość brutto - 600,00zł
Zgodnie z przyjętą w spółce zasadą, z tytułu wydatków poniesionych na zakup okularów zwrócono pracownikowi 400.00 zł
Spółka nie odliczy podatku VAT ponieważ faktura jest wystawiona na pracownika.
Księgi rachunkowe, wartość | Wn | Ma |
1. PK- zaliczenie do kosztów do wysokości przyjętego limitu/wydatku związanego z zapewnieniem pracownikowi okularów 400.00zł | 40-5 | 23-4 |
2. KW- zwrot pracownikowi kosztów poniesionych w związku z zakupem okularów /do wysokości przyjętego limitu/ 400.00zł | 23-4 | 10 |
……………………………………………………………………………………………………………………………………..
Podatkowa Księga przychodów i rozchodów /KPIR/
400,00 –Pozostałe koszty /poz. 13/jest kosztem uzyskania przychodów /
400,00 uregulowanie zobowiązań wobec pracownika
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
Powyższe przepisy i ewidencje mają zastosowanie do zakupu okularów korekcyjnych ,szkieł korekcyjnych lub soczewek kontaktowych.